Général
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1. C’est quoi
Le concept actuel du SCE date de 2010 et avait un besoin urgent d'être modernisé. De plus, le nouveau concept s'inscrit parfaitement dans le cadre de la transition numérique qui s'opère dans tous les secteurs de la société.
Plus précisément, le système de caisse communiquera de manière moderne avec un nouveau Fiscal Data Module (également appelé boîte noire), qui transférera les détails des transactions en ligne vers le cloud server du SPF Finances. Dans le même temps, un certain nombre de fonctionnalités seront ajoutées, telles que le ticket de caisse numérique, la copie de ticket, ...
2. Qu'est-ce que cela signifie pour moi ?
Le groupe cible reste actuellement inchangé (la règle des 25.000 euros).
- Je commence mon nouvel établissement à partir du 01.07.2025 : je commence immédiatement à utiliser le nouveau système.
- J'ai déjà un SCE : le législateur prévoit une large phase de transition jusqu'au 1er janvier 2028 et un échelonnement qui tient compte de la date à laquelle vous avez acheté votre SCE pour la première fois. Les SCE les plus anciens seront donc les premiers à devoir être modernisés ou remplacés. Un nouveau FDM devra de toute façon être acheté à ce moment.
3. Une compensation financière est-elle prévue ?
L'administration prépare actuellement l'AR mettant en œuvre la réforme votée de la déduction pour investissement. Cette réforme prévoit également une augmentation de la déduction pour investissement numérique de 20 % (pour les PME). Lorsqu'elle sera développée, il sera proposé d'inclure également les investissements nécessaires liés à la SCE. Il convient toutefois de noter que l’AR en question sera un AR délibéré en Conseil des ministres et que son approbation est donc encore sujette à des discussions politiques.
4. Plus d'informations ?
Dès que les descriptions détaillées seront disponibles pour les fabricants (mi-juin), nous mettrons progressivement plus d'informations à la disposition des opérateurs du secteur horeca, comme par exemple : où puis-je trouver des informations sur mon SCE actuel, comment puis-je bénéficier de la déduction d'investissement accrue, comment le système fonctionnera-t-il, etc.
Finalement, il est encore trop tôt pour appeler votre fournisseur : les producteurs ont besoin d'un peu de temps pour mettre au point leurs adaptations, les informations publiées sont également nouvelles pour eux.
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Un système de caisse enregistreuse se compose de trois éléments : une caisse certifiée, un module de contrôle (FDM) et une carte personnalisée (VSC).
La caisse :
- est vendue sur le marché libre
- doit être un modèle certifié
Le module de contrôle (FDM) :
- est vendu sur le marché libre
- doit être un modèle certifié
La carte personnalisée (VSC) :
- est envoyée gratuitement par le SPF Finances
- est demandée par la société via l'application SCE en ligne
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Suite à la baisse de taux de 21 % à 12 % pour les prestations de services de restaurant et de restauration (à l’exclusion de la fourniture de boissons) entrée en vigueur au 1er janvier 2010, un effort supplémentaire a été demandé au secteur au niveau de l’exactitude de la déclaration des opérations effectuées.
Sur le plan des obligations TVA, cela s’est traduit par la réglementation TVA relative au système de caisse enregistreuse dans le secteur horeca.
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Tous les assujettis qui effectuent des prestations de services de restaurant ou de restauration sont tenus de délivrer un document de contrôle. Il s’agit soit de notes ou reçus, soit de tickets de caisse d’un système de caisse enregistreuse.
Seuil de 25.000 euros hors TVA
L’exploitant d’un établissement où sont consommés des repas ainsi que le traiteur qui effectue des prestations de restauration doivent délivrer des tickets de caisse au moyen d’un système de caisse enregistreuse lorsque le chiffre d’affaires hors TVA, relatif aux services de restaurant et de restauration, à l’exclusion de la fourniture de boissons, dépasse 25.000 euros (article 21bis, § 1er, alinéa 1er, de l’arrêté royal n° 1).
Le seuil est calculé à partir de montants hors TVA et comprend le chiffre d’affaires des services de restaurant et de restauration. N’est pas repris dans le calcul du seuil, le chiffre d’affaires provenant :
- de la fourniture de boissons lors d’un repas,
- de la fourniture de boissons en dehors d’un repas,
- des livraisons de repas à emporter,
- des ventes de nourriture en général,
- des autres activités (horeca).
Aucune distinction n’est opérée entre l’assujetti qui fournit lui-même les services de restaurant ou de restauration et celui qui fait appel à un sous-traitant (principe du commissionnaire). Tout assujetti maître d’œuvre ou sous-traitant doit calculer si le seuil est ou non dépassé.
La location de tables, chaises, assiettes, verres, personnel pour le service... pour laquelle un prix distinct est porté en compte (non incluse dans le prix du repas) n’est pas reprise dans le calcul du seuil. Lorsque le seuil de 25.000 euros est dépassé, des tickets de caisse d’un système de caisse enregistreuse ne doivent être délivrés pour ce genre de location que si cette dernière se rapporte à un événement pour lequel l’assujetti concerné effectue également des services de restaurant ou de restauration.
Les activités accessoires telles que la vente de meubles, le droit d’accès aux activités bien-être, casino, bowling, plaine de jeux intérieure, représentation théâtrale ou animation, le droit d’entrée dans un dancing... ne constituent pas des services de restaurant ou de restauration et ne sont dès lors reprises nulle part dans le calcul du seuil. Lorsque le seuil de 25.000 euros est dépassé, aucun ticket de caisse d’un système de caisse enregistreuse ne doit être délivré pour ces activités.
Le chiffre d’affaires des services de restaurant et de restauration qui est réalisé à l’étranger ne doit pas être repris dans le calcul du seuil. Il n’y a pas non plus lieu de délivrer des tickets de caisse d’un système de caisse enregistreuse pour des opérations réalisées à l’étranger (la législation belge n’est pas applicable à de telles opérations). Les opérations effectuées à l’étranger peuvent toutefois être reprises dans le système de caisse enregistreuse sur base volontaire (en tenant compte du fait qu’elles doivent être clairement distinguées des opérations à reprendre dans la déclaration à la TVA belge).
Exemple - boulanger avec salon de consommation
Un boulanger effectue des services de restaurant en exploitant un salon de consommation.
Il calcule de la manière indiquée le chiffre d’affaires provenant de tous les services de restaurant et de restauration effectués, comme par exemple les couques, pâtisseries et petits pains fournis dans le salon de consommation. Ensuite, il examine si ce chiffre d’affaires dépasse ou non le seuil de 25.000 euros. Les ventes de pain dans la boulangerie constituent des livraisons et ne sont pas prises en compte dans le calcul du seuil.
Exemple - salle de fête
Pour l’exploitation d’une salle de fête, le seuil est calculé comme suit.
Lorsque l’exploitant de la salle de fête fournit des repas au locataire de la salle de fête (que ce soit ou non via un traiteur), il effectue des services de restaurant et de restauration à reprendre dans le calcul du seuil. Si ce prix inclut l’utilisation de la salle, le montant de la location compte pour le calcul du seuil. Si l’exploitant de la salle de fête n’intervient pas dans les repas et que le traiteur s’arrange donc directement avec le client, il n’y a pas de services de restaurant ou de restauration dans le chef de cet exploitant. Le montant de la location pour laquelle un prix distinct est porté en compte ne doit pas alors être repris dans le calcul du seuil.
Exemple - commerce de meubles
Une cafétéria est exploitée au sein d’un commerce de meubles. Pour le calcul du seuil, seul le chiffre d’affaires provenant des services de restaurant et de restauration, calculé de la manière indiquée, et provenant de la cafétéria peut être repris. La vente de meubles n’est par contre pas prise en compte.
Si l’assujetti effectue des services de restaurant et de restauration, à l’exclusion de la fourniture de boissons, pour un montant de chiffre d’affaires de maximum 25.000 euros hors TVA, il n’est pas tenu de délivrer des tickets de caisse au moyen d’un système de caisse enregistreuse. Il peut toutefois toujours opter pour utiliser volontairement un système de caisse enregistreuse. Toutes les obligations et conséquences applicables à l’assujetti qui franchit le seuil sont également valables pour celui qui utilise un système de caisse enregistreuse volontairement.
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